Объекты мероприятия: главные администраторы средств областного бюджета (далее – ГАБС), министерство финансов Иркутской области — главный администратор средств областного бюджета, одновременно являющийся органом, организующим исполнение областного бюджета
Основные выводы:
По итогам оценки соблюдения порядка составления и представления отчетности, КСП сделаны выводы о том, что годовая бюджетная отчетность об исполнении областного бюджета за 2024 год в целом соответствует требованиям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (Инструкция № 191н).
Вместе с тем имеются отдельные недостатки, допущенные главными администраторами бюджетах средств при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2024 год и в ходе исполнения областного бюджета.
При формировании областного бюджета на 2024 год использован базовый вариант прогноза социально-экономического развития Иркутской области (ПСЭР), характеризующий состояние экономики в условиях сложившихся тенденций изменения внешних факторов, направлений бюджетной политики и реализации инвестиционных замыслов хозяйствующих субъектов.
По итогам 2024 года в реальном секторе отмечается рост промышленности. В частности, индекс промышленного производства за период январь-декабрь 2024 года составил 109,5% к аналогичному периоду 2023 года при установленных показателях в ПСЭР 105,5% и Ожидаемой оценке 103,9%. Лидерами роста стали отрасли «добыча полезных ископаемых» – 113,2%, «обрабатывающая промышленность» – 104%, «обеспечение электрической энергией, газом и паром…» – 103,0%.
В то же время, по итогам отчетного периода наблюдается снижение объема инвестиций в основной капитал, который за 2024 год составил 998 763,6 млн руб., что ниже показателя ПСЭР на 12 102,6 млн руб., Ожидаемой оценки – на 5 679,1 млн руб.
Сводный индекс потребительских цен за 2024 год фактически составил 109,1% при прогнозе 104,9%, что свидетельствует о росте цен на товары и услуги в регионе более высокими темпами, чем прогнозировалось.
Областной бюджет за 2024 год исполнен по доходам в сумме 277 050,6 млн руб. (96,6% от плана); расходам – 301 823,1 млн руб.; дефицит составил 24 772,5 млн руб.
Налоговые и неналоговые доходы по состоянию на 01.01.2025 поступили в объеме 238 925,4 млн руб. или 97,4% к плану (245 410,0 млн руб.); безвозмездные поступления — 38 125,2 млн руб. или 91,8% к плану (41 537,3 млн руб.).
В 2024 году отмечается положительная динамика по налогу на доходы физических лиц, поступления которого составили 83 139,8 млн руб., что на 17 447,8 млн руб. (26,6%) больше уровня 2023 года. Налог на прибыль организаций поступил в объеме 91 379,8 млн руб., что на 13 997,1 млн руб. (13,3%) меньше, чем за аналогичный период прошлого года.
Несмотря на то, что в течение 2024 года прогноз годовых поступлений доходов, утвержденных Законом о бюджете, корректировался 2 раза, план по доходам не выполнен 12 главными администраторами доходов областного бюджета (ГАДБ), перевыполнен – 18 из 34 ГАДБ, администрировавших доходы областного бюджета в отчетном году.
В целом по ГАДБ области исполнение прогнозных назначений по доходам по итогам 2024 года составило 92,3% (-3,4 млрд руб. от плана).
Перевыполнение плана по неналоговым доходам сложилось по 24 из 34 ГАДБ. Наибольшее превышение поступлений от прогнозных показателей (свыше 10 млн руб.) сложилось у 6 исполнительных органов Иркутской области: агентство по обеспечению деятельности мировых судей (+11,4 млн руб.), министерство здравоохранения (+16,6 млн руб.), министерство транспорта и дорожного хозяйства (+25,2 млн руб.), министерство сельского хозяйства (+29,2 млн руб.), министерство строительства (+50,4 млн руб.), министерство природных ресурсов и экологии (+61,2 млн руб.).
Невыполнение плана по неналоговым доходам сложилось по 7 ГАДБ. Наиболее значительное отрицательное отклонение от прогнозных показателей сложилось у министерства имущественных отношений (-157,6 млн руб.), министерства финансов (- 45,5 млн руб.) и министерства лесного комплекса (- 42,3 млн руб.).
Учитывая необходимость соблюдения принципа достоверности бюджета (реалистичности расчета доходов бюджета), установленного статьей 37 БК РФ, КСП области предлагает ГАДБ проанализировать факты сложившихся отклонений при исполнении прогнозных показателей по доходным источникам и причины на них повлиявшие, с целью принятия мер по повышению достоверности прогнозирования доходов, в том числе корректировки методик прогнозирования отдельных поступлений, а также обращает внимание на необходимость повышения качества анализа поступления доходов в течение финансового года и их своевременного уточнения.
Расходы областного бюджета на 2024 год утверждены Законом о бюджете в сумме 319 288,3 млн руб., уточненной сводной бюджетной росписью 316 111,8 млн руб., исполнены в объеме 301 823,1 млн руб., или 94,5% к показателям, утвержденным Законом о бюджете, и 95,5% к СБР. Объем неисполненных бюджетных назначений составил 14 288,7 млн руб. (4,5%) к СБР.
Основная часть ассигнований, сгруппированных по разделам бюджетной классификации расходов, исполнена менее, чем на 95,5% к плановым показателям СБР. Ниже среднего исполнение составило по 10 разделам, наиболее низкий процент исполнения отмечен по разделам «Обслуживание государственного долга» – 71,7%. «Национальная экономика» – 83,7%; «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 88,0% и др.
В структуру областного бюджета включены 25 госпрограмм, на реализацию которых предусмотрены расходы в объеме 313 506,1 млн руб. или 99,2% в общем объеме расходов. Исполнение госпрограмм на 01.01.2025 составило 299 352,0 млн руб. или 95,5% к утвержденному объему, не исполнено – 14 154,1 млн руб.
Сводной бюджетной росписью на реализацию региональных проектов, направленных на достижение целей национальных проектов, на 01.01.2025 предусмотрено 29 462,2 млн руб., исполнение составило 26 731,8 млн руб., или 90,7%, не исполнено 2 730,4 млн руб.
По итогам 2024 года 100% исполнение отмечено по 23 региональным проектам, более 90% – по 11 РП, свыше 50% – по 5 РП. Самый низкий процент исполнения сложился по РП «Общесистемные меры развития дорожного хозяйства» (40,6%).
Непрограммные расходы за отчетный период составили 2 471,1 млн руб. при плановых ассигнованиях по СБР 2 605,7 млн руб. (94,8%), не исполнено – 134,6 млн руб.
В окончательной редакции Закона о бюджете размер дефицита утвержден в сумме 32 341 млн руб., или 13,2% утвержденного общего годового объема доходов областного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
По состоянию на 01.01.2025 областной бюджет исполнен с дефицитом в размере 24 772,5 млн руб. или 10,4% утвержденного общего годового объема доходов областного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
Государственный долг Иркутской области по состоянию на 01.01.2025 составил 35 560,8 млн руб. или 14,9% к фактическому объему поступлений налоговых и неналоговых доходов областного бюджета за 2024 год. Увеличение по сравнению с показателем на начало года составило 12 085,2 млн руб. или на 51,5%.
В 2024 году из федерального бюджета привлечены бюджетные кредиты в объеме 16 883 млн руб., в т. ч. на реализацию инфраструктурных проектов – 4 684,0 млн руб.; на пополнение остатка средств на едином счете бюджета – 12 199,0 млн руб. Кредиты от кредитных организаций привлечены в объеме 8 300,0 млн руб. Расходы на обслуживание государственного долга за 2024 год выросли в 2,5 раза и составили 317,0 млн руб.
Резервный фонд Правительства Иркутской области исполнен на 01.01.2025 в сумме 796,6 млн. руб., нераспределенный остаток средств составил – 0,043 млн руб.
Исполнение бюджетных ассигнований дорожного фонда Иркутской области по состоянию на 01.01.2025 составило 21 364,7 млн руб. или 73,4% от объема доведенных до ГРБС лимитов бюджетных обязательств. Остаток бюджетных ассигнований дорожного фонда Иркутской области на 01.01.2025 составил 7 723,4 млн руб.
По состоянию на 01.01.2024 задолженность муниципальных образований по бюджетным кредитам, предоставленным из областного бюджета, составила 2 995,8 млн руб. В 2024 году из областного бюджета предоставлены бюджетные кредиты для частичного покрытия дефицитов местных бюджетов в сумме 114,5 млн руб.
В отчетном периоде муниципальными образованиями осуществлен возврат бюджетных кредитов в объеме 178,6 млн руб. По состоянию на 01.01.2025 задолженность по бюджетным кредитам МО перед областным бюджетом составила 2 931,8 млн руб. Просроченных долговых обязательств муниципальных образований перед областным бюджетом не имеется.
По состоянию на 01.01.2025 общий объем дебиторской задолженности по средствам областного бюджета составил 171 632,5 млн руб., что на 580,8 млн руб. или на 0,3% ниже общего объема задолженности, числящейся на начало отчетного периода.
В течение 2024 года просроченная дебиторская задолженность увеличилась на 3 182,1 млн руб. или в 1,9 раза и на 01.01.2025 составила 6 367,7 млн руб. (3,7% общего объема дебиторской задолженности).
На фоне снижения общего объема дебиторской задолженности у отдельных главных администраторов средств областного бюджета произошло существенное увеличение просроченной задолженности: с 345,8 млн руб. до 839,6 млн руб. (на 242,8%) – у министерства строительства; с 0 руб. до 214,9 млн руб. – у министерства имущественных отношений; с 33 млн руб. до 65,6 млн руб. (на 198,8%) – у министерства здравоохранения.
В то же время, существенное сокращение просроченной дебиторской задолженности, обусловленное проведением претензионно-исковой работы по взысканию задолженности в отношении должников в судебном порядке, установлением постоянного контроля за своевременным исполнением судебных актов, актов других органов и должностных лиц путем взаимодействия с Управлением Федеральной службы судебных приставов по Иркутской области, отмечается у агентства по обеспечению деятельности мировых судей – с 545,4 млн руб. до 234,3 млн руб. (-57,0%); у министерства лесного комплекса – с 190,0 млн руб. до 65,7 млн руб. (-65,4%).
Просроченная дебиторская задолженность по неналоговым доходам увеличилась за 2024 год на 140,9 млн руб. и на 01.01.2025 составила 1 315,9 млн руб.
Основной объем просроченной дебиторской задолженности по неналоговым доходам приходится на следующие виды расчетов:
— расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет – 688,8 млн руб. (практически в полном объеме – в сумме 635,9 млн руб. или 92,3% –приходится на министерство строительства);
— расчеты по прочим доходам от сумм принудительного изъятия – 291,8 млн руб. (в наибольшей сумме – 234,3 млн руб. или 80,3% – приходится на агентство по обеспечению деятельности мировых судей);
— расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) – 161,7 млн руб. (практически в полном объеме – в сумме 156,2 млн руб. или 96,6% – приходится на министерство имущественных отношений).
По состоянию на 01.01.2025 общий объем кредиторской задолженности по средствам областного бюджета составил 15 633,8 млн руб., что на 12 354,4 млн руб. или на 476,7% выше общего объема задолженности, числящейся на начало отчетного периода.
Объем просроченной кредиторской задолженности на 01.01.2025 составил 2 361,9 млн руб., или 15,1% от общего объема кредиторской задолженности по средствам областного бюджета. Просроченная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2024 отсутствовала.
Объем просроченной кредиторской задолженности числится по счетам: «Расчеты по доходам» в сумме 0,2 млн руб., «Расчеты с подотчетными лицами» в сумме 0,9 млн руб.; «Расчеты по принятым обязательствам» в сумме 2 360,6 млн руб.; «Расчеты по платежам в бюджеты» в сумме 0,2 млн руб.
Просроченная кредиторская задолженность сложилась у 26 из 37 главных администраторов бюджетных средств. Наибольшая доля просроченной задолженности в составе кредиторской задолженности (более 50,0%) установлена по следующим ГАБС Иркутской области: министерство цифрового развития и связи – 88,3%; министерство транспорта и дорожного хозяйства – 67,0%; Законодательное Собрание – 62,7%; министерство экономического развития и промышленности – 61,6%; КСП области – 52,2%; министерство здравоохранения – 51,0%.
Неисполнение в полном объеме принятых денежных обязательств областного бюджета в декабре 2024 года и, как следствие, образование просроченной кредиторской задолженности на 01.01.2025 обусловлено недостаточностью средств на едином счете областного бюджета, возникшей в связи с поступлением собственных доходов в 2024 году ниже утвержденного объема на 6,5 млрд рублей (в результате действия санкционных ограничений на экономику) и отсутствием возможности привлечения в необходимом объеме коммерческих кредитов.
В ходе внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС за 2024 год нарушений не установлено, что позволяет сделать вывод об условной ее достоверности, как носителя информации о финансовой деятельности главных администраторов бюджетных средств.
Вместе с тем, имеются отдельные недостатки, допущенные ГАБС при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2024 год, в том числе:
— несоответствие сведений, указанных в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160), показателям форм бюджетной отчетности (администрация Усть-Ордынского Бурятского округа; министерство лесного комплекса; Законодательное Собрание; министерство цифрового развития; служба государственного жилищного и строительного надзора; служба ветеринарии);
— несоблюдение требований п. 8 Инструкции 191н (министерство строительства);
— несоблюдение положений п. 163 Инструкции 191н (министерство природных ресурсов и экологии).
Вследствие затягивания процессов оформления в собственность либо списания затрат по эксплуатируемым объектам министерством строительства в форме 0503190 «Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества» отражен объем капитальных затрат по объектам незавершенного строительства в сумме 452,7 млн руб., при этом фактически объекты находятся в стадии эксплуатации, в том числе: техникум физической культуры г. Иркутск; производственная база «Подземметаллозащита» в г. Иркутске; внеплощадочные тепловые сети «Восточно-Сибирского регионального онкологического центра в г. Иркутске»; здание пансионата Восточно-Сибирского онкологического центра в г. Иркутске; хирургический корпус на 180 коек с галереей № 2 Восточно-Сибирского регионального онкологического центра в г. Иркутске.
Допущен существенный рост кредиторской задолженности по расчетам по платежам в бюджеты областных государственных автономных учреждений (ОГАУ «Лесхоз Иркутской области»; ОГАУ «Качугский лесхоз»; ОГАУ «Региональный лесопожарный центр Иркутской области»). В частности, по счету 2.303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» на 01.01.2025 кредиторская задолженность составила 1 276,5 млн руб., в том числе просроченная 1 147,0 млн руб. Основной причиной возникновения просроченной кредиторской задолженности является несвоевременная оплата начисленных налоговых платежей в результате сокращения собственных доходов учреждений.
Заключение на годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2024 год направлено в Законодательное Собрание Иркутской области, Правительство Иркутской области.