В ходе контрольного мероприятия выявлены нарушения при формировании и исполнении бюджетов. Министерством имущественных отношений Иркутской области, как администратором доходов областного бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, не обеспечено надлежащее выполнение бюджетных полномочий, предусмотренных п. 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса (своевременно не начислена арендная плата), повлекшее не перечисление арендатором земельного участка арендной платы в общей сумме.
В нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами (ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний № 52н, Инструкции № 157н):
- в результате ненадлежащей организации процесса передачи и оформления документов по расчетам между минимуществом области и Комитетом по управлению муниципальным имуществом (КУМИ) г. Иркутска, минимуществом области не были переданы, а МО «город Иркутск» не были приняты все остатки по расчетам «арендной платы и недоимки по недействующим (архивным) договорам аренды», что могло привести к определенным препятствиям при ведении претензионной работы с должниками со стороны КУМИ г. Иркутска.
- на сумму доходов по договорам купли-продажи земельных участков в 4 квартале 2019 года не составлены первичные учетные документы (Карточка (ф. 0504051)), не начислены доходы областного бюджета, что повлекло искажение учета и отчетности по счету 0 205 73 000 «Доходы от реализации непроизведенных активов» на 01.01.2020.
В бухгалтерском учете:
- за 4 квартал 2019 год по коду доходов 114 06013 05 0016 430, за 1 полугодие 2020 года по коду доходов 114 06013 05 00000 недоначислены доходы, подлежащие начислению в соответствии с заключенными договорами;
- за 2019 год и за 1 полугодие 2020 года по коду доходов 813 114 06013 13 00016 430 начислено больше фактической суммы, подлежащей начислению.
В результате допущенных арифметических ошибок при оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами допущены следующие нарушения:
- за 1 квартал 2020 года завышены остатки по переплате и недоимке, занижены обороты по оплате;
- в результате не начисления доходов в 1 квартале 2020 года, завышены обороты по начислению доходов во 2 квартале 2020 года;
- в 2019 году по коду доходов 114 06013 05 0016 430 начислено доходов меньше фактической суммы, подлежащей начислению.
В нарушение требований законодательства (ч. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 16 Федерального стандарта № 256н, п. 34 Федерального стандарта № 32н, п. 3 Инструкции № 157н) суммы доходов от ущерба (пени и штрафы) начислялись кассовым методом (не в момент возникновения требований к их плательщикам, а по факту их фактической оплаты). В результате, суммы доходов, принятые к учету, не отражали фактические данные о размере денежных взысканий (пеней, штрафов). При выборочной проверке только 16 дел по договорам аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, установлена неучтенная в бухгалтерском учете сумма неустоек (штрафов, пеней), предусмотренная ко взысканию по решению судов и уведомлениям миниимущества области.
Кроме того, в нарушение ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 14 Порядка № 36н-мпр, раздела 2 Учетной политики, п.п. 141-145 Инструкции № 157н, допущено расхождение аналитических данных Реестра государственной собственности Иркутской области и данных бухгалтерского учета минимущества области, в результате чего, в нарушение ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выразившееся в искажение по строке 110 «Нефинансовые активы в составе имущества казны» Баланса (ф. 0503130):
- на 01.01.2019 — занижение данных учета;
- на 01.01.2020 — занижение и завышение данных учета.
Рекомендовано к возврату (взысканию) в областной бюджет: не уплаченная арендная плата за земельный участок (арендатор — АО «АЗГИ»).
Отчет по результатам проведенного контрольного мероприятия направлен в Законодательное Собрание Иркутской области и Губернатору Иркутской области. Направлено представление в министерство имущественных отношений Иркутской области. Информационные письма направлены в Правительство Иркутской области и службу архитектуры Иркутской области.